Estoński CIT - zmiany 2022. Nowe zasady estońskiego CIT dla szerszego grona przedsiębiorców

2022-01-03 11:38
Estoński CIT
Autor: Getty Images Wśród zmian od stycznia 2022 w opodatkowaniu estoński CIT, m.in. te dotyczące złagodzenia wymogów do rozliczeń, a także te umożliwaijące większej ilości firm wybór tego sposobu opodatkowania

Estoński CIT - co to jest i na czym polega? Dowiedz się, jakie zasady estońskiego CIT obowiązują od stycznia 2022. Trzeba wiedzieć, że Polski Ład wprowadził w tej formie opodatkowania szereg zmian, które spowodowały, że jest ono znacznie atrakcyjniejsze oraz dostępne dla większej ilości spółek. W artykule dokładna lista podmiotów uprawnionych do korzystania z estońskiego CIT od 1 stycznia 2022.

Spis treści

  1. Estoński CIT - co to jest?
  2. Ile wynosi estoński CIT?
  3. Kto może skorzystać z estońskiego CIT w 2022?
  4. Zasady opodatkowania w estońskim CIT w 2022
  5. W 2022 znika z estońskiego CIT kryterium przychodowe
  6. Od 2022 brak obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych
  7. Estoński CIT - co podlega opodatkowaniu w 2022?
  8. Estoński CIT - jak zgłosić spółkę?
  9. Jak rozliczyć i zapłacić za estoński CIT
  10. Kto nie skorzysta z estońskiego CIT 2022

Estoński CIT - co to jest?

Estoński CIT to ryczałt od dochodów spółek. Ten sposób opodatkowania obowiązuje w Polsce od 2021 roku.

W przypadku opodatkowania estoński CIT spółka nie musi prowadzić rachunkowości podatkowej, ustalać podatkowych kosztów uzyskania przychodów, obliczać podatkowych odpisów amortyzacyjnych. Zamiast płacić podatek regularnie, np. co kwartał od osiągniętego w tym okresie dochodu, podatnik płaci go jedynie od kwoty, którą sam zdecyduje się przenieść poza biznes, np. w formie dywidendy. To umożliwia pełną kontrolę nad wysokością i terminem opodatkowania. W przypadku tego opodatkowania podatnik sam decyduje, na co przeznaczy pozostawione w firmie środki. Mogą one, np. zostać w kasie jako finansowa poduszka bezpieczeństwa, zostać zainwestowane w rozwój firmy, itp.

Ile wynosi estoński CIT?

Dla małych podatników i dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej na tych zasadach estoński CIT wynosi 10% podstawy opodatkowania. W przypadku pozostałych podatników jest to 20% podstawy opodatkowania.

Kto może skorzystać z estońskiego CIT w 2022?

Od stycznia 2022 został rozszerzony krąg podmiotów, które mogą być opodatkowane estońskim CIT.

Przypomnijmy, że w 2021 roku były to tylko spółki:

  • z ograniczoną odpowiedzialnością,
  • akcyjne.

W 2022 roku grono poszerzyły spółki:

  • komandytowe,
  • proste akcyjne,
  • komandytowo-akcyjne.

Zasady opodatkowania w estońskim CIT w 2022

W 2022 roku wszystkie wymienione spółki mogą korzystać z estońskiego CIT pod warunkiem, że wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne oraz, że podatnik nie posiada podmiotów zależnych. Ponadto przychody uzyskiwane: z wierzytelności, odsetek, pożyczek, opłat leasingowych, poręczeń, gwarancji, praw autorskich, praw własności przemysłowej, ze zbycia instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi nie przekraczają 50% wszystkich przychodów.

Spółki te muszą  zatrudniać na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub innej umowy niż umowa o pracę, przy czym wydatki na wynagrodzenia innych umów niż umowa o pracę stanowią co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.

W 2022 znika z estońskiego CIT kryterium przychodowe

Od początku 2022 roku ustawodawca usunął z zasad estońskiego CIT maksymalny limit przychodów, który w 2021 roku był ustalony na poziomie 100 mln zł. Wraz z nim zniknęła konieczność dodatkowego obciążenia przedsiębiorcy od nadwyżki przychodów ponad limit.

Oznacza to tyle, że w 2021 roku z estońskiego CIT mogli skorzystać podatnicy, których roczne przychody nie przekraczały 100 mln zł, a w przypadku przekroczenia tego progu musieli oni ponieść dodatkowe koszty. W 2022 roku tego limitu przychodowego nie będzie.

Dodać trzeba, że spółki rozważające wybór estońskiego CIT w 2022 roku muszą pilnować, aby większość przychodów nie pochodziło ze źródeł pasywnych (np. z odsetek, wierzytelności, praw autorskich czy instrumentów finansowych).

Od 2022 brak obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych

Od 1 stycznia 2022 roku podatnicy, którzy wybiorą estoński CIT, nie będą mieli obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych w określonej ustawowo wysokości i na określone cele. Jeżeli podatnik nie poniesie nakładów inwestycyjnych, to nie będzie to prowadziło do utraty prawa do preferencyjnego opodatkowania. O przeznaczeniu środków zaoszczędzonych na podatku decyduje przedsiębiorca, gdyż to on wie najlepiej gdzie i na co te dodatkowe środki muszą być wykorzystane.

Estoński CIT - co podlega opodatkowaniu w 2022?

Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek podlega dochód ustalony jako:

  • zysk netto wypracowany w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej został przeznaczony do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego zysku) lub na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres opodatkowania ryczałtem (dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat)
  • ukryte zyski w postaci świadczeń pieniężnych, niepieniężnych, odpłatnych, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych, wykonanych na rzecz udziałowców, akcjonariuszy, wspólników lub na rzecz podmiotów bezpośrednio albo pośrednio z nimi powiązanych, w szczególności:
    1. kwoty pożyczek udzielonych przez spółkę udziałowcowi, akcjonariuszowi lub wspólnikowi wraz z odsetkami, prowizjami, wynagrodzeniami i opłatami od tych pożyczek
    2. świadczenia wykonane przez spółkę na rzecz fundacji prywatnej lub rodzinnej
    3. nadwyżkę wartości rynkowej transakcji kontrolowanej ponad ustaloną cenę tej transakcji
    4. nadwyżkę zwróconej kwoty dopłaty, wniesionej do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami, ponad kwotę wniesionej dopłaty
    5. wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce
    6. równowartość zysku przeznaczonego na podwyższenie kapitału zakładowego
    7. darowizny, w tym prezenty i ofiary wszelkiego rodzaju
    8. wydatki na reprezentację
    9. wysokość wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
    10. nadwyżka wartości rynkowej składników przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu niepieniężnego ponad wartość podatkową tych składników (dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku) – w przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub wniesienia w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
    11. suma zysków netto osiągniętych w każdym roku podatkowym stosowania opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej te zyski nie były zyskami podzielonymi lub nie zostały przeznaczone na pokrycie straty (dochód z tytułu zysku netto) – w przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem
    12. wartość przychodów i kosztów podlegających zgodnie z przepisami o rachunkowości zarachowaniu w roku podatkowym i uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie zostały uwzględnione w tym zysku (stracie) netto (dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych)
    13. dopłaty wypłacone w przypadku połączenia lub podziału podmiotów
    14. odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę
    15. zysk przeznaczony na uzupełnienie udziału kapitałowego wspólnika spółki
    16. świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacone w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce.

Estoński CIT - jak zgłosić spółkę?

Przykład: Spółka komandytowa może wybrać estoński CIT w 2022 roku jeśli komandytariusz i komplementariusz będą osobami fizycznymi. Jeżeli spółka spełnia ten i pozostałe warunki powinna złożyć zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowana ryczałtem. Spółki mogą dokonać tego wyboru nie tylko w pierwszym miesiącu roku obrotowego, ale w dowolnym momencie jego trwania.

Po pozytywnym rozpatrzeniu zawiadomienia opodatkowanie będzie obowiązywać przez 4 bezpośrednio następujące po sobie lata podatkowe. Jeżeli w tym okresie spółka nie zrezygnuje z opodatkowania ryczałtem, okres opodatkowania na tych zasadach zostanie automatycznie przedłużony na kolejne 4 lata podatkowe. Informację o rezygnacji z ryczałtu należy złożyć w deklaracji podatkowej składanej do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym.

Jak rozliczyć i zapłacić za estoński CIT

Do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego podatnik musi złożyć deklarację o wysokości dochodu osiągniętego za poprzedni rok podatkowy. Deklarację składa do urzędu skarbowego elektronicznie – na formularzu CIT-8E.

Deklaracja ma charakter informacyjny – płatność podatku następuje niezależnie od złożenia deklaracji, a termin zapłaty zależy od przedmiotu opodatkowania ryczałtem:

  • ryczałt od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat należy wpłacić do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego
  • ryczałt od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano w całości lub w części wypłaty tego dochodu lub rozdysponowano nim w jakiejkolwiek innej formie, nie później niż do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego, w którym dokonano tej dyspozycji
  • ryczałt od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych należy wpłacić do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym przychody lub koszty powinny zostać zarachowane
  • ryczałt od dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty lub wydatku lub wykonano świadczenie
  • ryczałt od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego.

Kto nie skorzysta z estońskiego CIT 2022

Z estońskiego CIT nie mogą korzystać:

  • przedsiębiorstwa finansowe (na przykład banki, skok)
  • instytucje pożyczkowe
  • podatnicy prowadzący działalność w specjalnych strefach ekonomicznych
  • podatnicy postawieni w stan upadłości lub likwidacji
  • podatnicy utworzeni w wyniku połączenia lub podziału albo
  • podzieleni przez wydzielenie.
Czy artykuł był przydatny?
Przykro nam, że artykuł nie spełnił twoich oczekiwań.
Podziel się opinią
Grupa ZPR Media sprzeciwia się głoszeniu opinii noszących znamiona mowy nienawiści przepełnionych pogardą czy agresją. Jeśli widzisz komentarz, który jest hejtem, powiadom nas o tym, klikając zgłoś. Więcej w REGULAMINIE
Czytaj więcej